I TAK, I NIE
Zanim jednak opowiem o szczegółach – zerknij na mój wpis dotyczący otwierania spółek offshore w Hongkongu – możesz znaleźć go tutaj. Pamiętaj, że spółka w Hongkongu jest spółką której siedziba znajduje się na terytorium stosującym szkodliwą konkurencję podatkowa – warto się zapoznać z konsekwencjami – możesz to uczynić tutaj – jeżeli chodzi o podatek u źródła, i tutaj – jeżeli chodzi o ceny transferowe (chociaż wpis odnośnie cen transferowych jest już nieaktualny).
Spółka w Hongkongu – podatki w Hongkongu
Hong-kong przyjął podejście znane innym lokalizacjom offshore – zapłacisz podatek jeżeli będziesz uzyskiwał dochód na terytorium HK.
Jak to ustalić? Kilka zasad o których należy pamiętać: Hong-kong opodatkowuje dochód na zasadzie terytorialnej – innymi słowy, jeżeli dochód generowany jest poza wyspą – podatku nie będzie. Proste?
W praktyce nie… Ustalenie czy zapłacimy podatek w Hongkongu wymaga analizy działalności spółki. Jak to zrobić? Czym się zajmujesz? Towar / usługa / inne? – i tak, jeżeli handlujesz nieruchomościami w Hongkongu, masz tam biuro, pracowników, sklep itd – osiągasz dochód z terytorium wyspy = płacisz podatki.
Ale po kolei – trzy zasady:
- jeżeli masz biznes, parasz się określoną profesją lub handlem w Hongkongu;
- w/w przynosi przychód;
- przychód pochodzi z terytorium Hongkongu,
wówczas powinieneś zapłacić podatek w Hongkongu.
No ok – ale kiedy właściwie zapłacę ten podatek w Hongkongu?
Okazuje się, że określenie tego czy płacimy może być trudne, i tak:
- wykonujemy test operacyjności – tj. gdzie praktycznie wykonywana jest działalność spółki;
- sprawdzamy gdzie podejmowane są decyzję w przedmiocie działalności spółki?
- odpowiadamy na pytanie gdzie jest główne miejsce wykonywania działalności?
Spółka w Hongkongu może zajmować się handlem / produkcją / usługami, w praktyce najczęściej klienci wykonują działalność w zakresie handlu / pośrednictwa w handlu lub usług (chyba oczywiste, że przy produkcji rozstrzygające w podatkach jest miejsce położenia zakładu). Prawo podatkowe Hongkongu rozróżnia te dwie sytuacje i wskazuje kilka reguł oceny sytuacji podatnika na potrzeby opodatkowana (lub nie) jego dochodu.
Działalność handlowa – czynniki oceny
- jeżeli kontrakt został wykonany w Hongkongu – należy go opodatkować HK (kontrakt poza – brak opodatkowania);
- sprzedaż towaru do HK zawsze będzie tam opodatkowana;
- W przypadku zawierania umowy za pomocą środków porozumiewywania się na odległość na terytorium HK – opodatkowujemy dochód w Hongkongu.
Pamiętajmy, że nie można opodatkowywać dochodu proporcjonalnie – tj. określając, że część dochodu możemy przypisać jako uzyskany z terytorium Hongkongu, a część nie.
Działalność usługowa – czynniki oceny
- usługa fizycznie wykonywana w Hongkongu jest tam opodatkowana;
- przy umowach agencyjnych – rozstrzygające jest miejsce wykonywania czynności przez agenta, nawet jeżeli spółka jest w Hongkongu.
Powyższe to tylko zarys problemu – proszę np. zastanowić się co w sytuacji, gdy sprzedaż odbywa się ze spółki w HK do spółki w HK z dostawą do UE?
Michał Gawlak – radca prawny
{ 0 komentarze… dodaj teraz swój }