W ostatnich latach społeczność międzynarodowa coraz intensywniej dąży do stworzenia sprawiedliwego systemu opodatkowania przedsiębiorstw, tak by uwzględnić globalizację gospodarki.
W odpowiedzi na te wyzwania Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) zaproponowała wprowadzenie Globalnego Podatku Minimalnego (Pillar 2), który ma na celu zapewnienie, że spółki należące do grup kapitałowych, najczęściej duże międzynarodowe korporacje będą płaciły minimalny poziom podatku niezależnie od tego, gdzie prowadzą działalność.
Ten artykuł wyjaśnia podstawowe zasady tego rozwiązania, jego zakres oraz obowiązki, jakie nałożono na podmioty gospodarcze.
Globalny Podatek Minimalny (Pillar 2) – jaki jest cel wprowadzenia tego podatku
Celem wprowadzenia Globalnego Podatku Minimalnego jest przeciwdziałanie agresywnemu planowaniu podatkowemu, które umożliwia dużym korporacjom unikanie opodatkowania poprzez przenoszenie zysków do jurysdykcji o niskich stawkach podatkowych tzw. rajów podatkowych.
System ten ma na celu wyrównanie szans i sprawiedliwe opodatkowanie firm, niezależnie od miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, ale także zwiększenie wpływów podatkowych państw, które do tej pory traciły na rzecz rajów podatkowych.
Kluczowe zasady Globalnego Podatku Minimalnego
Globalny Podatek Minimalny opiera się na kilku fundamentalnych zasadach:
- Minimalna stawka podatkowa: Minimalna efektywna stawka podatkowa została ustalona na poziomie 15%.
- Zakres podmiotowy: Podatek dotyczy dużych międzynarodowych przedsiębiorstw o rocznych przychodach przekraczających 750 milionów euro.
- Zasada kraj po kraju (country-by-country reporting): Podmioty muszą raportować dane dotyczące przychodów i podatków w każdym kraju, w którym prowadzą działalność, co ma na celu zwiększenie transparentności.
Kogo dotyczy Globalny Podatek Minimalny
Nowy podatek obejmie największe międzynarodowe korporacje, które spełniają kryterium przychodowe na poziomie 750 milionów euro rocznie w okresie co najmniej dwóch z czterech lat poprzedzających dany rok podatkowy. A także obejmują spółki, będące członkami grup kapitałowych o tychże dochodach.
Jakie obowiązki będą miały podmioty w związku z wdrożeniem Globalnego Podatku Minimalnego
Podmioty objęte Globalnym Podatkiem Minimalnym będą głównie zobowiązane do:
- Raportowania: Przedsiębiorstwa będą musiały dostarczać szczegółowe dane na temat przychodów, zysków i zapłaconych podatków w poszczególnych krajach, w których prowadzą działalność.
- Płatności podatku wyrównawczego: Jeżeli w którymś z krajów, w których firma działa, efektywna stawka podatkowa będzie niższa niż 15%, firma będzie zobowiązana do zapłaty podatku wyrównawczego w kraju macierzystym.
Zobacz, jak przenieść swoją spółkę za granicę >>
Jak liczona będzie efektywna stawka podatkowa
Efektywna stawka podatkowa będzie obliczana na poziomie każdego kraju, w którym firma prowadzi działalność.
Będzie to stosunek rzeczywiście zapłaconego podatku do zysków osiągniętych w danej jurysdykcji.
Jeżeli stawka ta będzie niższa niż 15%, firma zostanie zobowiązana do dopłaty różnicy w kraju macierzystym.
Czy możliwe jest odroczenie stosowania zasad Globalnego Podatku Minimalnego
Przewidziane są pewne okresy przejściowe określane jako tzw. Transitional Safe Harbour Rules, oraz wyjątki, które mogą pozwolić niektórym firmom na odroczenie pełnego stosowania nowych zasad, jednak jest to uzależnione od szczegółowych regulacji przyjętych w danym kraju oraz od pewnych warunków (tzw. Trzech testów).
Mają one na celu ułatwienie dostosowania się do nowych regulacji w okresie przejściowym, zanim pełne zasady wejdą w życie
Czy Globalny Podatek Minimalny dotyczy wszystkich polskich podmiotów
Globalny Podatek Minimalny dotyczy tylko tych polskich podmiotów, które spełniają kryterium przychodowe na poziomie 750 milionów euro rocznie i działają w strukturach międzynarodowych.
Większość polskich przedsiębiorstw, w tym małe i średnie firmy, nie będzie objęta nowymi przepisami.
Wejście w życie podatku wyrównawczego
W grudniu 2022 roku Rada Unii Europejskiej przyjęła dyrektywę, zgodnie z którą Polska – jak i pozostałe kraje UE – została zobowiązana do wdrożenia nowych regulacji.
System globalnego minimalnego opodatkowania wystartował 1 stycznia 2024 r.
Mimo braku wdrażających je przepisów w Polsce, podmioty z naszego kraju mogą zostać objęte ustawodawstwem przyjętym w innych państwach.
W Polsce, w dniu 25 kwietnia opublikowany został projekt ustawy implementującej Dyrektywę Pillar 2., który ma zacząć funkcjonować od 2025 roku.
Jak będą raportowane informacje związane z obowiązkiem zapłaty Globalnego Podatku Minimalnego
Raportowanie odbywać się będzie w ramach tzw. country-by-country reporting, który umożliwi organom podatkowym śledzenie działalności przedsiębiorstwa w każdym kraju, gdzie firma prowadzi operacje.
Raporty te będą musiały zawierać szczegółowe informacje o przychodach, zyskach, aktywach oraz liczbie zatrudnionych pracowników w poszczególnych krajach.
Ponadto, jeśli umowy dotyczące wymiany informacji między krajami są w mocy, globalną deklarację można złożyć w jednym kraju. W takim przypadku podmioty z innych krajów muszą:
- dostarczyć składającemu raport niezbędne informacje oraz
- przekazać swoim organom podatkowym dane dotyczące podmiotu składającego globalną deklarację, w tym informacje o jurysdykcji, w której została złożona.
W związku z tym, polskie spółki będące częścią zagranicznych grup kapitałowych, niezależnie od tego, czy obowiązek składania deklaracji dotyczy ich samych, czy spółki zagranicznej, powinny przygotować się do raportowania informacji wymaganych w ramach Globalnego Podatku Minimalnego.
Mniejsze korzyści z inwestycji w strefach ekonomicznych
Jednym z potencjalnych skutków wprowadzenia Globalnego Podatku Minimalnego będzie zmniejszenie atrakcyjności inwestycji w specjalnych strefach ekonomicznych, które oferują preferencyjne warunki podatkowe.
Nowe zasady mogą zniwelować korzyści podatkowe wynikające z takich inwestycji, jeśli efektywna stawka podatkowa spadnie poniżej 15%.
Najczęstsze pytania w kontekście Globalnego Podatku Minimalnego
Globalny Podatek Minimalny w pytaniach i odpowiedziach.
Co to jest globalny podatek minimalny?
Globalny Podatek Minimalny to międzynarodowy mechanizm mający na celu opodatkowanie dużych korporacji, które spełniają kryterium przychodowe na poziomie 750 milionów euro rocznie co najmniej na poziomie 15%, niezależnie od tego, w którym kraju działają.
Jego celem jest wyeliminowanie możliwości unikania opodatkowania przez przenoszenie zysków do rajów podatkowych
Na czym polega podatek minimalny?
Podatek minimalny polega na tym, że jeśli firma nie zapłaci w danym kraju minimalnej efektywnej stawki 15%, będzie musiała dopłacić brakującą kwotę w swojej jurysdykcji macierzystej.
Jak obliczyć podatek minimalny 2024?
W Polsce, na zasadzie dobrowolności, grupa kapitałowa będzie mogła zdecydować o stosowaniu przepisów podatkowych w odniesieniu do roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2023 r., po złożeniu stosownego oświadczenia.
Zgodnie z projektem ustawy, oświadczenie to należy złożyć między 1 marca a 30 maja 2026 r., w formie aktu notarialnego.
Decyzja ta jest nieodwołalna i wiąże się z koniecznością stosowania przepisów z mocą wsteczną od 1 stycznia 2024 r.
Celem tego rozwiązania jest zabezpieczenie prawa do opłacenia podatku w Polsce, zamiast w państwie, które wcześniej wdrożyło zasady globalnego podatku
Kogo nie obejmie podatek minimalny?
Podatek minimalny nie obejmuje małych i średnich przedsiębiorstw, które nie osiągają globalnych przychodów powyżej 750 milionów euro rocznie.
W ustawie są też pewne wyłączenia, w tym m.in. podmioty rządowe oraz fundusze emerytalne są zwolnione z obowiązku płacenia tego podatku.
Jak uniknąć podatku minimalnego?
Uniknięcie podatku minimalnego jest praktycznie niemożliwe dla przedsiębiorstw, które spełniają kryterium przychodowe i prowadzą działalność w różnych krajach.
Nowe przepisy zostały skonstruowane w sposób, który minimalizuje możliwość unikania opodatkowania.
Jak wyliczyć podatek minimalny?
Aby wyliczyć Globalny Podatek Minimalny (Pillar 2), przedsiębiorstwa muszą przeanalizować swoje dochody i podatki zapłacone w każdym kraju, w którym prowadzą działalność.
Proces ten obejmuje kilka kroków:
- Obliczenie efektywnej stawki podatkowej (Effective Tax Rate – ETR)
Ma tu zastosowanie zupełnie nowa, dedykowana metodologia, co wyklucza możliwość wykorzystania stawki stosowanej w sprawozdaniach finansowych.
Zarówno podatek (licznik), jak i dochód netto (mianownik) są w przepisach definiowane w odmienny sposób niż dotychczas.
Sama metodologia kalkulacji jest złożona, składa się z wielu etapów i wymaga odpowiedniego przygotowania oraz dokładnej analizy.
- Porównanie efektywnej stawki z minimalną stawką 15%
Jeżeli efektywna stawka podatkowa (ETR) w danym kraju jest niższa niż 15%, firma musi zapłacić podatek wyrównawczy.
- Obliczenie podatku wyrównawczego
Podatek wyrównawczy to różnica między 15% a efektywną stawką podatkową w danej jurysdykcji, pomnożona przez zyski uzyskane w tej jurysdykcji.
- Suma podatku wyrównawczego w skali globalnej
Podatek wyrównawczy jest obliczany osobno dla każdej jurysdykcji, w której działa przedsiębiorstwo, a następnie sumowany, aby ustalić całkowity dodatkowy podatek do zapłaty na poziomie grupy.
Globalny Podatek Minimalny — podsumowanie
Wprowadzenie Globalnego Podatku Minimalnego jest przełomowym krokiem w walce z agresywnym planowaniem podatkowym.
Nowe przepisy wprowadzą większą transparentność, wyrównają szanse konkurencyjne i zapewnią sprawiedliwe opodatkowanie korporacji.
Firmy muszą już teraz rozpocząć przygotowania do nowych wymogów, aby prawidłowo rozliczać swoje zobowiązania podatkowe i uniknąć sankcji.
Kamil Cymerman
adwokat
***
Rejestracja spółki w Delaware
Rejestracja spółki w Delaware, USA, jest czystą przyjemnością dla przedsiębiorcy. Czemu? Bo jest prosta, tania i odformalizowana – agent rejestrowy za kilkadziesiąt dolarów wpisze spółkę do rejestru spółek w Delaware w ciągu nawet kilku godzin.
Wygeneruje dokumenty i podpowie że opłatę za przedłużenie (podatek stanowy) zapłacimy w maju. I tyle. Mamy spółkę [Czytaj dalej…]
{ 0 komentarze… dodaj teraz swój }