„Posiadaczom” spółek zagranicznych nie powinien umknąć fakt zmiany przepisów dot. zagranicznych jednostek kontrolowanych wprowadzonych polskim ładem.
Z pozoru niewielka zmiana w brzmieniu przepisu ma kolosalne znaczenie dla oceny wystąpienia CFC (podatku od zagranicznej jednostki kontrolowanej).
Jak było dotychczas (przed 2022 r.)
Jednym z kryteriów oceny czy jednostka jest zagraniczną jednostką kontrolowaną była (i jest) przesłanka kontroli nad jednostką.
Jak przepis brzmiał przed 2022 r.?
Sprawa była stosunkowo prosta – nie ma zagranicznej jednostki kontrolowanej, jeżeli nie ma tytułowej kontroli.
(…) w jednostce tej podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie z podmiotami powiązanymi, posiada bezpośrednio lub pośrednio ponad 50% udziałów w kapitale lub ponad 50% praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub ponad 50% prawa do uczestnictwa w zysku, lub sprawuje kontrolę faktyczną nad zagraniczną jednostką,
Kluczowe więc było ustalenie czy w jednostce samodzielnie lub wspólnie z np. małżonkiem (podmioty powiązane) posiada się ponad 50% udziałów (lub praw głosu itd.) w jednostce.
Do spełnienia warunku wystarczało pośrednie posiadanie udziałów (temat na odrębny wpis). Istotna była też faktyczna kontrola – tutaj niezależnie od pułapu udziałowego, warunek dla podatnika był spełniony o ile sprawował on rzeczoną kontrolę nad jednostką.
W sytuacji jednak gdy podatnik posiadał 20% udziałów w spółce (o ile oczywiście nie sprawował faktycznej kontroli) – CFC nie występowało.
Logiczne – podatek ten jest podatkiem od zagranicznej jednostki kontrolowanej. Przy 20% udziałów – trudno mówić o kontroli.
***
Na temat CFC i podatku od spółki zagranicznej posłuchasz też w moim podcaście:
***
Jak jest teraz (od 2022 r.)?
(…) w jednostce tej podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie z podmiotami powiązanymi lub innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada bezpośrednio lub pośrednio ponad 50% udziałów w kapitale lub ponad 50% praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub ponad 50% prawa do uczestnictwa w zysku lub sprawuje kontrolę faktyczną nad zagraniczną jednostką,
Dodano fragment, który powoduje, że jakakolwiek kontrola podatnika w jednostce, o ile z innymi (nawet niepowiązanymi) rezydentami RP (tutaj wystarczy nawet spółka która ma zarząd w RP) podatnik ten ma więcej niż 50% udziałów, praw głosu itd.
Kolosalna zmiana!
Można nie mieć żadnej kontroli nad jednostką, ba – nie móc w żaden sposób pozbyć się udziałów jednostki zagranicznej, a i tak mieć konieczność obliczenia i zapłaty podatku na skutek „wpadnięcia” w obowiązek podatkowy CFC.
Co trzeba zrobić?
Sprawdzić czy w świetle nowych przepisów wystąpi CFC, tj. m.in. czy mamy niebezpiecznie dużą ilość Polaków, o odp. dużym procencie kontroli w jednostce, aby mieć czym się martwić.
Michał Gawlak
radca prawny
Zdjęcie w artykule pochodzi z Unsplash
***
Podatek CFC od tzw. spółek wydmuszek
Jak wygląda podatek CFC od tzw. spółek wydmuszek? Skąd nazwa „spółka wydmuszka”?
Art. 30f ust. 3 pkt 4 ustawy PIT (i odp. Ustawy CIT) statuuje tzw. spółkę „wydmuszkę”. Ten typ zagranicznej spółki kontrolowanej został wprowadzony do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w ramach nowelizacji „Polskiego Ładu”, która obowiązuje od 1 stycznia 2022 r.
Stąd też dalsze uwagi w tym zakresie będą czynione z perspektywy i w odniesieniu do… [Czytaj dalej…]
***
Podcastu Spółka za granicą możesz słuchać również na YouTube:
{ 0 komentarze… dodaj teraz swój }