Spółka w Gruzji

Michal Gawlak        29 lipca 2018        Komentarze (0)

O ile w poprzednim moim wpisie pisałem o zakładaniu spółek w Gruzji, tak w tym poruszam temat nawet ważniejszy – mianowicie: podatkowe i wizerunkowe korzyści posiadania spółki w Gruzji.

Czemu Gruzja?

Gruzja znajduje się na styku kultur – od południa graniczy z Turcją, a od północy z Rosją. Sercem Gruzini są bez wątpienia w Europie. Takie połączenie czyni Gruzję atrakcyjną lokalizacją dla przedsiębiorców – pomostem dla przedsięwzięć transgranicznych, a nawet transkontynentalnych – np. dla działalności handlowej pomiędzy Azją a Europą, czy też pomiędzy Rosją a Unią Europejską. Gruzja cieszy się dobrą opinią wśród inwestorów –  jest to kraj o skutecznej i małej administracji, łagodnym oraz wzorowanym na Estonii systemie podatkowym, a także stabilnym sektorze bankowym.

Podatki

Stawka CIT w Gruzji wynosi 15% – właściwie tyle co w Polsce dla małych spółek z o.o. (o ile przychód brutto do 1,2 mln EUR to mało). Jest jednak jeden haczyk na którym zasadza się atrakcyjność reżymu podatkowego Gruzji: dochód spółek gruzińskich (rezydentów podatkowych w Gruzji) podlega opodatkowaniu w momencie dystrybucji do majątku prywatnego udziałowców – dokładnie tak samo jak w Estonii. Czym system ten różni się od innych powszechnie spotykanych na świecie? Odpowiedź jest prosta – system gruziński promuje reinwestowanie – dopóki nie wypłacasz zysków, dopóty nie płacisz podatków. Niektóre wypłaty ze spółki mogą być uznane za domniemane wypłaty do majątku prywatnego i, w konsekwencji, opodatkowane. Takie ryzyko wystąpi np. przy:

  • wydatkach niezwiązanych z prowadzoną działalnością gospodarczą;
  • darowiznach;
  • karach umownych;
  • wydatkach na nabycie udziałów;
  • udzielaniu pożyczek (przy założeniu że pożyczki udziela spółka niebędąca instytucją finansową).

Specjalne strefy ekonomiczne

Na wzór Zjednoczonych Emiratów Arabskich, Gruzja uruchomiła program specjalnych stref ekonomicznych, pozwalających inwestorom na uzyskanie dodatkowych zachęt podatkowych polegających na całkowitym zwolnieniu z podatku dochodowego od osób prawnych oraz lokalnego VAT. W przeciwieństwie do standardowego systemu, w strefie ekonomicznej spółka gruzińska nie będzie pełnić funkcji płatnika podatku od wynagrodzeń (pracownicy samodzielnie rozliczą podatek dochodowy), nie ma ograniczeń związanych z repatriacją zysków, nie wystąpi podatek u źródła oraz cła.

Powyższy zarys sytemu podatkowego, rozpatrywany łącznie z faktem, że Gruzję z Polską łączy umowa o unikanie podwójnego opodatkowania, niskie koszty pracy i prowadzenia biznesu oraz niedrogie połączenia lotnicze z Warszawy do Tibilisi powinny przekonać większość wątpiących, że Gruzja jest interesującą alternatywą dla innych, dużo bardziej popularnych kierunków inwestycyjnych.

Odwiedź też stronę kancelarii CGO poświęconą zakładaniu spółek w Gruzji.

Autor

Czym się zajmuję?

Między innymi zakładaniem spółek zagranicznych. Na co dzień doradzam klientom w transakcjach ponadgranicznych w zakresie rozwiązań korporacyjnych, procesowych / arbitrażowych i w sporach gdzie stroną jest podmiot spoza Polski. Dotychczas pomogłem grupie setkom klientów z branż IT, handlowych, produkcyjnych, usługowych o małej, średniej i dużej skali działania.

Zakładanie spółki w Gruzji

Michal Gawlak        15 lipca 2018        Komentarze (0)

Nareszcie udało mi się przygotować nowy wpis. Natchniony finałem mistrzostw świata w piłce nożnej przybliżę Wam temat rejestracji spółek w… Gruzji. Czemu akurat tam?

Rząd gruziński stawia na łatwość w prowadzeniu działalności gospodarczej. Inwestorów zachęca łagodnym reżymem podatkowym, istnieniem specjalnych stref ekonomicznych gdzie na wzór Zjednoczonych Emiratów Arabskich spółki są zwolnione z podatku dochodowego, a przede wszystkim łatwością otwierania biznesu i rachunku bankowego w lokalnym banku.

Formy prawne

Gruzińska ustawa o przedsiębiorcach wymienia formy prawne, które mogą wybrać potencjalni inwestorzy – są to:

  • Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością
  • Spółka Akcyjna
  • Spółka Komandytowa
  • Spółka Jawna

A także

  • Oddział Spółki zagranicznej
  • Kooperatywa (Spółdzielnia)
  • Działalność jednoosobowa.

Najpopularniejszą formą prowadzenia działalności jest bez wątpienia Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością. Jej popularność wynika z ograniczeniu odpowiedzialności wspólników za zobowiązania spółki, prostej procedury rejestracji, a także stosunkowo niskich kosztów prowadzenia działalności.

Sama procedura rejestracji składa się z dwóch kroków: sporządzenia statutu spółki oraz złożenia go wraz z innymi wymaganymi dokumentami, w tym z formalnym wnioskiem o rejestrację, do rejestru podmiotów prawnych będącego częścią rejestru publicznego.

Kto może założyć spółkę?

Do rejestracji wymagany jest minimum jeden założyciel, którym może być zarówno osoba fizyczna (oczywiście pełnoletnia) jak i osoba prawna (czyli np. inna spółka). Nie ma też wymogów ani restrykcji dotyczących narodowości, miejsca zamieszkania, czy miejsca stałego pobytu przyszłych wspólników.

Przedsiębiorca musi dostarczyć: decyzję swoją i wspólników o założeniu spółki oraz o wybranej przez nich formie prawnej; kopie paszportów; certyfikat rejestracji jeżeli założycielem jest inna firma. Natomiast jeżeli spółka będzie miała tylko jednego udziałowca, będącego osobą fizyczną wymagane są tylko: wniosek o rejestrację oraz dowód osobisty (paszport).

Opodatkowanie

Podstawowa stawka CIT w Gruzji wynosiła do 2017 r. 15%. Obecnie rząd wdrożył system wzorowany na Estonii – tj. podatek płatny jest w momencie dystrybucji zysku do majątku wspólników. W praktyce oznacza to brak opodatkowania bieżącej działalności gospodarczej – to clue nowego systemu podatkowego tego kraju. Oczywiście w przypadku ponoszenia kosztów niezwiązanych z działalnością spółki kwoty dystrybuowane będą opodatkowane. Aby uniknąć takiego ryzyka należy dokumentować transakcje, uważać na umowy pożyczek oraz wpłaty na udziały lub akcje spółek – każde z wymienionych może podlegać opodatkowaniu.

Spółka rejestrowana w strefie ekonomicznej może korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego w całości – bez żadnych dodatkowych warunków.

Bankowość

Teraz najważniejsze – otwarcie rachunku bankowego w Gruzji – przy wsparciu specjalisty trwa kilkanaście minut. W dzisiejszych czasach to absolutny rekord – każdy kto próbował założyć konto bankowe poza Polską wie ile czasu i pracy to kosztuje.

Dokumentacja – załączniki do wniosku o rejestrację

Poniżej użyteczny spis wymaganych dokumentów do rejestracji spółki w Gruzji:

  • Statut (akt założycielski spółki)
  • formalny wniosek o rejestrację
  • Uchwała założycieli o zarejestrowaniu spółki w Gruzji w wybranej formie.
  • Odpis z rejestru jeżeli założycielem jest osoba prawna.
  • uchwała o wyznaczeniu dyrektora
  • Kopie paszportów dyrektorów i udziałowców
  • Umowa najmu lokalu potwierdzona notarialnie (jeżeli spółka wynajmuje biuro)
  • Potwierdzenie uiszczenia opłaty rejestracyjnej

W razie pytań zapraszam do kontaktu.

Odwiedź też stronę kancelarii CGO poświęconą zakładaniu spółek w Gruzji.

To już kolejny mój wpis dotyczący spółek zagranicznych – chcesz dowiedzieć się więcej o spółkach w poszczególnych krajach? Białoruś, Cypr, Estonia, Hongkong.

Autor

Czym się zajmuję?

Między innymi zakładaniem spółek zagranicznych. Na co dzień doradzam klientom w transakcjach ponadgranicznych w zakresie rozwiązań korporacyjnych, procesowych / arbitrażowych i w sporach gdzie stroną jest podmiot spoza Polski. Dotychczas pomogłem grupie setkom klientów z branż IT, handlowych, produkcyjnych, usługowych o małej, średniej i dużej skali działania.

Założenie spółki na Białorusi – remedium na kryptowaluty?

Michal Gawlak        04 lutego 2018        Komentarze (1)

Kryptowaluty – bitcoiny, litecoiny i inne

Czym są – chyba nie trzeba wyjaśniać. Ktokolwiek znalazł ten wpis musi wiedzieć czym jest kryptowaluta, pewno zdaje sobie sprawę, że np. w Polsce nie jest walutą, a z podatkowego i cywilnego puntu widzenia – prawem majątkowym. Nie będę zagłębiał się w ciekawą teorię – nie od tego jest ten blog. Was interesuje praktyka, a jest ona następująca – fiskus opodatkowuje dochody z kryptowalut – tzw. 18% a następnie 32% stawką podatkową), no chyba że działalność w ramach firmy, wówczas możemy skorzystać z opodatkowania liniowego – 19% (można również pomyśleć o ryczałcie). Problematyka VAT jest również zapewne znana – polecam mój poprzedni wpis https://spolkazagranica.pl/korzystna-podatkowo-sprzedaz-bitcoinow/ 

Jest jednak pewne ale…

Banki bitcoinów nie lubią. W zasadzie kryptowalut jako takich nie lubią. Tak więc jak prowadzimy działalność w zakresie tradingu albo mamy kantor wymiany kryptowalut lub otwieramy giełdę – naszym największym problemem jest system bankowy. W Polsce, co ciekawe nie jest najgorzej – wierzcie lub nie, ale piszą do kancelarii firmy angielskie / czeskie prosząc o pomoc w otwarciu dla ich zagranicznych spółek rachunku bankowego w Polsce (na marginesie Wielka Brytania znana była jako raj dla kryptowalut). Można również łatwo znaleźć kraje, które deklarują miłość do kryptowalut – np. Malta, ale znów na przeszkodzie stają banki. Słowem – niepewność!

Spółka na Białorusi?

Okazuje się, że szansę w powyższej sytuacji odnajduje rząd Białorusi, który od 28 marca tego roku wprowadza nowy reżym prawny dla spółek zajmujących się kryptowalutami. W High Technology Park – http://park.by/?lng=en, działalność w zakresie miningu czy wymiany kryptowalut będzie zwolniona od opodatkowania.

Aby myśleć o rejestracji w strefie trzeba założyć spółkę lub oddział na Białorusi. Zalecana forma działalności – spółka z ograniczoną odpowiedzialnością – Obshchestvo s Ogranichennoy Otvetstvennostyu lub OOO. Formalności zajmują ok. 10 dni, składają się na nie etap przygotowawczy w Polsce – przygotowanie dokumentów, nadanie klauzuli apostille dokumentom wymaganym w procesie oraz etap rejestracji – wybór nazwy, adresu rejestrowego, podpisania stosownych dokumentów oraz wyrobienie pieczęci firmowej.

Rejestracja w strefie

Aby skorzystać z preferencyjnego reżymu strefy, należy się zarejestrować. Innymi słowy – spółka to jedno, proces rejestracji  i weryfikacji w High Tech Parku – co innego. Wnioski mogą składać firmy, które za przedmiot działalności mają IT, wypełnią kilkunastostronicowy wniosek, przygotują business plan i załączą dokumenty rejestrowe spółki.

Można próbować samemu – można zwrócić się do nas. Wówczas całą dokumentację przygotowuje nasz zespół.

Zapraszam do kontaktu!

Podatek dochodowy od sprzedaży bitcoinów

Michal Gawlak        31 grudnia 2017        Komentarze (0)

Opodatkowanie sprzedaży bitcoinaCzas na krótką przerwę od cyklu publikacji dot. prowadzenia działalności w różnych, często nietypowych  krajach na całym świecie. Dziś wpis na czasie – Bitcoin, czyli zostałem wirtualnym (jeszcze) milionerem.

“Mam bitcoiny

I uważam, że czas je sprzedać” – to coraz częstsze słowo wstępne klientów podczas konsultacji podatkowej. Co prawda kurs kryptowaluty idzie raz w górę, raz w dół – niemniej jednak ryzyko załamania jest na tyle duże, że wydaję się, iż to całkiem sensowne stanowisko.

Opodatkowanie

Podchodząc do sprawy po tzw. najprostszej linii oporu – sprzedaż kryptowaluty podlega zwolnieniu z VAT (stanowisko to jest już ugruntowane, głównie za sprawą TSUE) oraz kwalifikowane jest jako przychód ze zbycia praw majątkowych. W sytuacji gdy handel kryptowalutą odbywa się w ramach działalności gospodarczej (przy spełnieniu przesłanek działalności), wówczas przychód ze zbycia kryptowaluty kwalifikować się będzie do źródła – działalność gospodarcza. Oczywiście pozostajemy na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie trudno zgadnąć, że taka kwalifikacja rodzi pewne komplikacje – w pierwszej kolejności – skala podatkowa (przy sprzedaży większej ilości bitcoinów lub innej kryptowaluty zapłacimy aż 32% podatku dochodowego od os. fizycznych). Przy działalności gospodarczej – “tylko” 19% – ewentualnie ryczałt 3%, jednakże czasem za późno na taką kwalifikację (po prostu faktycznie nie prowadziliśmy działalności gospodarczej).

Czy są inne opcje “krajowe”?

Zastanówmy się, czy ustawodawca daje nam inne rozwiązania? W pierwszej kolejności należy zadać sobie pytanie jaki jest cel sprzedaży bitcoinów – jeżeli nie planujemy “konsumpcji” owoców sprzedaży, możemy rozważyć wniesienie waluty aportem do spółki osobowej lub kapitałowej.

Aport do spółki

Wniesienie wkładu niepieniężnego nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Należy wkład rzetelnie wycenić i z taką wartością umieścić w majątku spółki. Zapłacimy oczywiście PCC (podatek od czynności cywilnoprawnych), natomiast jedynie w stawce 0,5%. Zdarzenie wniesienia wkładu jest wolne od podatku dochodowego. Takim ruchem nasze bitcoiny znajdują się w majątku spółki, więc transakcje zbycia opodatkowane będą np. podatkiem liniowym w przypadku wyboru takiej metody opodatkowania. Minusem jest to, że nie możemy założyć spółki jednoosobowej, niemniej jednak sprytny prawnik znajdzie na to sposób.

W przypadku wniesienia bitcoinów do spółki z o.o. sytuacja będzie odmienna. Wartość objętych udziałów będzie stanowiła przychód z kapitałów pieniężnych. Przy takiej transakcji rozpoznać należy koszt zgodnie z art. 22 ust. 1e ustawy o podatku PIT (zakładam, że większość przypadków to bitcoiny w majątku prywatnym). Cytat z ustawy:

W przypadku objęcia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część – na dzień objęcia tych udziałów (akcji) albo wkładów – ustala się koszt uzyskania przychodu, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 9, w wysokości:

1) wartości początkowej przedmiotu wkładu, zaktualizowanej zgodnie z odrębnymi przepisami, pomniejszonej o sumę dokonanych przed wniesieniem tego wkładu odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, jeżeli przedmiotem wkładu niepieniężnego są środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne;

3) faktycznie poniesionych, niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, wydatków na nabycie lub wytworzenie innych niż wymienione w pkt 1 i 2 składników majątku podatnika – jeżeli przedmiotem wkładu niepieniężnego są te inne składniki.

Czym jest ten bitcoin (podatkowo)?

Interpretując przepisy dot. majątku trwałego i wartości niematerialnych i prawnych dosłownie wydaje się, że trudno będzie zaliczyć bitcoin do którejkolwiek z kategorii pkt. 1. O ile na gruncie ustawy o rachunkowości bitcoin może być kwalifikowany jako np. inwestycja, to w przypadku ustalania kategorii kosztu na gruncie transakcji aportu – w mojej ocenie zastosowanie znajdzie pkt 3 zacytowany powyżej. Taka wykładnia prowadzi do wniosku, że sam fakt wniesienia aportu do sp. z o.o. będzie dla podatnika skutkował obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego. Nie należy jednak przekreślać tej metody – zapewniam, że może być atrakcyjniejsza niż podatek 32%.

Rozwiązania zagraniczne

Można zadać sobie pytanie, czy w przypadku transakcji zbycia bitcoinów opłacalne będzie przeanalizowanie dostępnych rozwiązań międzynarodowych. Odpowiedź brzmi – zdecydowanie. Do dyspozycji mamy szereg atrakcyjnych opcji, w szczególności zmianę rezydencji podatkowej. Jej prawidłowe przeprowadzenie wymaga pomocy fachowców, więc równie zdecydowanie zapraszam do kontaktu.

Centralna baza rachunków – czy są sposoby na inwigilację kont bankowych

Michal Gawlak        03 listopada 2017        Komentarze (0)

Ostatnio pisałem sporo o Hongkongu skupiając się na procedurze otwierania spółki, opodatkowaniu działalności i “przygodach” związanych z otwieraniem rachunków bankowych w Specjalnym Regionie Administracyjnym. Dzisiaj o zagadnieniu nawet bardziej interesującym niż regulacja FACTA – mianowicie:

Centralna baza rachunków bankowych

Rzut okiem na stronę www RCL (rządowe centrum legislacji) pozwala (z niepokojem) stwierdzić, że Rada Ministrów, a konkretnie Minister Rozwoju i Finansów zaproponował projekt ustawy o centralnej bazie rachunków. Przebieg procesu legislacyjnego można śledzić pod adresem: https://legislacja.rcl.gov.pl/projekt/12293403/katalog/12400913

Obecnie projekt jest po konsultacjach i opiniowaniu w resorcie, także minie jeszcze trochę czasu zanim trafi do sejmu. Nawet jak już zostanie uchwalony – minie dobrych kilka lat zanim wejdzie w życie (po 26 mies. od publikacji). Gdy już wejdzie – państwo zyska niemal automatyczny dostęp do rachunków bankowych (szeroko rozumianych) otwieranych w bankach i instytucjach finansowych.

Warto więc się zastanowić jakiego rodzaju mechanizm jest wprowadzany i czy można (i warto) podjąć kroki zaradcze.

Inwigilacja rachunków bankowych przedsiębiorców

Zgodnie z projektem ustawy instytucje zobowiązane, a należą do nich:

a) oddział instytucji kredytowej, bank krajowy, oddział banku zagranicznego w
rozumieniu ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe (Dz. U. z 2016 r.
poz. 1988 i 1997),
b) spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową i Krajową Spółdzielczą Kasę
Oszczędnościowo-Kredytową, o których mowa w ustawie z dnia 5 listopada 2009
r. o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych (Dz. U. z 2016 r. poz.
1910, 1948 i 1997),
c) dostawcę usług płatniczych, o których mowa w ustawie z dnia 19 sierpnia 2011 r. o
usługach płatniczych (Dz. U. z 2016 r. poz. 1572 i 1997),
d) firmę inwestycyjną i bank powierniczy, o których mowa w ustawie z dnia 29 lipca
2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. z 2016 r. poz. 1636, 1948 i
1997),
e) krajowy zakład ubezpieczeń, główny oddział zakładów ubezpieczeń mający
siedzibę w państwie niebędącym państwem członkowskim Unii Europejskiej i
oddział zakładu ubezpieczeń mający siedzibę w państwie członkowskim Unii
Europejskiej, o którym mowa w ustawie z dnia 11 września 2015 r. o działalności
ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej (Dz. U. poz. 1844 oraz z 2016 r. poz. 615 i
1948),
f) fundusz inwestycyjny, towarzystwo funduszy inwestycyjnych, alternatywną spółkę
inwestycyjną i zarządzającego ASI, o których mowa w ustawie z dnia 27 maja
2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami
inwestycyjnymi (Dz. U. z 2016 r. poz. 1896 i 1948),
g) dobrowolny fundusz emerytalny i powszechne towarzystwo emerytalne,
prowadzące ten fundusz, o których mowa w ustawie z dnia 28 sierpnia 1997 r. o
organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych (Dz. U. z 2016 r. poz. 291,
615 i 1948),
h) Krajowy Depozyt Papierów Wartościowych S.A. oraz spółkę, której przekazał
wykonywanie czynności na podstawie art. 48 ust. 7 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o
obrocie instrumentami finansowymi – w zakresie, w jakim prowadzi rachunki
papierów wartościowych lub rachunki zbiorcze,
i) Narodowy Bank Polski – w zakresie w jakim prowadzi rachunki bankowe dla osób
prawnych,
j) podmiot oferujący produkty i usługi w zakresie przechowywania danych
uwierzytelniających niezbędnych do uzyskania dostępu do walut wirtualnych,
prowadzący działalność gospodarczą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

będą informowały organy państwa o otwarciu, zmianach przekazanych informacji i zamknięciu rachunków.

Czym są rachunki? Tu kolejny cytat z przepisów projektu ustawy:

a) rachunek płatniczy, o którym mowa w ustawie z dnia 19 sierpnia 2011 r. o
usługach płatniczych,
b) rachunek bankowy i rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej,
niebędące rachunkami płatniczymi,
c) rachunek papierów wartościowych i rachunek zbiorczy oraz służący do ich obsługi
rachunek pieniężny w rozumieniu ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie
instrumentami finansowymi,
d) zbiór danych dotyczących transakcji realizowanych na rzecz danego uczestnika
funduszu i zapisanych w rejestrze uczestników funduszu lub ewidencji uczestników
funduszu inwestycyjnego,
e) IKE i IKZE,
f) umowę ubezpieczenia umożliwiającą osiąganie zysków pochodzących z kapitału
złożonego w formie składek ubezpieczeniowych (umowa ubezpieczenia z
elementami inwestycyjnymi), w szczególności umowę ubezpieczenia na życie
powiązaną z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym, o którym mowa w art. 3
pkt 50 ustawy z dnia 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i
reasekuracyjnej,
g) umowę o udostępnieniu skrytki sejfowej, o której mowa w art. 5 ust. 2 pkt 6 ustawy
z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe,
h) produkt lub usługę umożliwiającą przechowywanie danych uwierzytelniających
niezbędnych do uzyskania dostępu do walut wirtualnych.

Jakie dane będą przekazywane?

1) numer rachunku unikalny w ramach instytucji zobowiązanej;
2) dane identyfikacyjne wszystkich posiadaczy rachunku;
3) dane identyfikacyjne beneficjenta rzeczywistego posiadacza rachunku – w przypadku
informacji o rachunkach przekazywanych przez instytucje zobowiązane, będące
instytucjami obowiązanymi zgodnie z przepisami ustawy z dnia 16 listopada 2000 r. o
przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu;
4) dane identyfikacyjne pełnomocników do rachunku;
5) datę otwarcia rachunku;
6) datę zamknięcia rachunku;
7) kod waluty, w której księgowane są transakcje na rachunku;
8) okres, na jaki rachunek został otwarty;
9) rodzaj rachunku;
10) NIP instytucji zobowiązanej prowadzącej rachunek.
2. Dane identyfikacyjne, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 4, obejmują:
1) w przypadku osób fizycznych:
a) imię i nazwisko,
b) obywatelstwo,
c) numer PESEL albo datę urodzenia w przypadku osób nieposiadających numeru
PESEL,
d) adres zamieszkania, w tym kraj, miejscowość, kod pocztowy, ulicę, numer domu
lub lokalu,
e) cechy dokumentu tożsamości: rodzaj, numer i serię dokumentu,
f) numer telefonu do kontaktu w sprawach związanych z rachunkiem,
g) adres poczty elektronicznej wskazany do kontaktu w sprawach związanych z
rachunkiem,
h) informację o byciu osobą zajmującą eksponowane stanowisko polityczne, o której
mowa w art. 2 pkt 1f ustawy z dnia 16 listopada 2000 r. o przeciwdziałaniu praniu
pieniędzy oraz finasowaniu terroryzmu – w przypadku informacji o rachunkach
przekazywanych przez instytucje zobowiązane, będące instytucjami obowiązanymi
zgodnie z przepisami tej ustawy;
2) w przypadku osób prawnych i jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości
prawnej:
a) nazwę,
b) numer identyfikacji podatkowej wraz ze wskazaniem kraju rejestracji, a w
przypadku podmiotów nieposiadających takiego numeru – numer z rejestru
handlowego wraz ze wskazaniem kraju rejestracji,
c) adres siedziby, w tym kraj, miejscowość, kod pocztowy, ulicę, numer domu lub
lokalu,
d) numer telefonu do kontaktu w sprawach związanych z rachunkiem,
e) adres poczty elektronicznej wskazany do kontaktu w sprawach związanych z
rachunkiem.
3. Dane identyfikacyjne, o których mowa w ust. 1 pkt 3, obejmują:
1) imię i nazwisko;
2) obywatelstwo;
3) datę urodzenia;
4) kraj zamieszkania.
4. Pełnomocnik do rachunku, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, oznacza osobę fizyczną:
1) posiadającą pełnomocnictwo udzielone przez posiadacza rachunku, do dokonywania
takich samych transakcji jak posiadacz rachunku i składania dyspozycji ich realizacji
albo dokonywania określonych w pełnomocnictwie co do rodzaju transakcji i składania
dyspozycji ich realizacji, w tym także, do korzystania ze skrytki sejfowej;
2) wskazaną w umowie ubezpieczenia z elementami inwestycyjnymi jako ubezpieczony, o
którym mowa w art. 808 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (Dz. U. z
2016 r. poz. 380, 585 i 1579).

Wskazałem, że informacje o rachunkach otrzymają organy państwowe – pojęcie to należy zdefiniować, co projekt ustawy czyni. W/w informacje udostępnia się:

1) sądom karnym,
2) jednostkom organizacyjnym prokuratury,
3) organom Policji,
4) Szefowi Centralnego Biura Antykorupcyjnego,
5) Szefowi Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego,
6) Szefowi Służby Kontrwywiadu Wojskowego,
7) Żandarmerii Wojskowej,
8) organom Straży Granicznej,
9) organom Krajowej Administracji Skarbowej,
10) Generalnemu Inspektorowi Informacji Finansowej,
11) Przewodniczącemu Komisji Nadzoru Finansowego,
12) administracyjnemu organowi egzekucyjnemu oraz centralnemu biuru łącznikowemu, o
którym mowa w art. 9 ustawy z dnia 11 października 2013 r. o wzajemnej pomocy przy
dochodzeniu podatków, należności celnych i innych należności pieniężnych (Dz. U. poz.
1289, z 2015 r. poz. 211 oraz z 2016 r. poz. 1948),
13) komornikom sądowym.

Wnioski jakie się nasuwają są następujące:

  • zakres zbieranych informacji jest bardzo szeroki, ale nie obejmuje salda rachunku;
  • uwzględnia się dane beneficjenta rzeczywistego spółki zagranicznej;
  • uwzględnia się dane pełnomocnika do rachunku;
  • definicja rachunku obejmuje portfel waluty wirtualnej.

Rachunek zagraniczny

Warto zwrócić uwagę, że raportowaniu nie będą podlegały rachunki zagraniczne z prostej przyczyny – jurysdykcja naszego państwa obejmuje tylko krajowe instytucje zobowiązane. Na co należy zwrócić uwagę i w tym miejscu podkreślić – państwa UE wprowadzają sukcesywnie własne centralne ewidencje. Docelowo – wszystkie bazy będą ze sobą zintegrowane. W takim wypadku polski komornik ustali fakt posiadania rachunku np. na Cyprze jednym prostym kliknięciem myszki w systemie teleinformatycznym.

Warto też pamiętać o CRS (common reporting standards) czyli standardach zgodnie z którymi instytucje finansowe (od 2018 uczestniczy połowa państw świata) informują władze kraju rezydencji beneficjenta o fakcie posiadania rachunku bankowego (prywatnego i korporacyjnego. Jeżeli CBR obejmie również dane pozyskane w ten sposób – okaże się, że mamy skuteczne narzędzie w rękach władzy pozwalające łatwo pozyskać informacje o posiadanym rachunku w większości krajów świata.

Na chwilę obecną projekt ustawy nie przewiduje takiej integracji. Innymi słowy sposobem na uniknięcie bycia zaraportowanym jest otwarcie rachunku poza granicami Polski, a docelowo – poza UE.

Proszę pamiętać o ograniczeniach w otwieraniu rachunków zagranicznych wynikających z prawa dewizowego oraz obowiązku poinformowaniu o rachunkach wykorzystywanych w działalności gospodarczej lokalnego urzędu skarbowego!

 

Autor

Czym się zajmuję?

Między innymi zakładaniem spółek zagranicznych. Na co dzień doradzam klientom w transakcjach ponadgranicznych w zakresie rozwiązań korporacyjnych, procesowych / arbitrażowych i w sporach gdzie stroną jest podmiot spoza Polski. Dotychczas pomogłem grupie ponad 200 klientom z branż IT, handlowych, produkcyjnych, usługowych o małej, średniej i dużej skali działania.