Jeśli prowadzisz spółkę i chcesz działać również za granicą, wówczas powinieneś zwrócić swoją uwagę na przepisy dotyczące opodatkowania zagranicznych jednostek kontrolowanych, czyli w mówiąc w skrócie: CFC [Zobacz inne artykuły dot. CFC].
Aby ustalić, czy spółka podlega regulacjom CFC, a więc czy jest zagraniczną jednostką kontrolowaną, wcześniej trzeba zbadać, czy posiada ona status jednostki zagranicznej. Jeśli tak, wówczas można się zastanawiać, czy będzie również jednostką kontrolowaną.
Kiedy mamy do czynienia z jednostką zagraniczną?
W kolejnym odcinku podcastu „Spółka za granicą” wspólnie ze swoimi współpracownikami – mec. Kamilem Cymermanem i mec. Marcinem Trzeciakiem – rozmawiam właśnie na temat tego, czym w polskim prawie podatkowym jest wspomniana jednostka zagraniczna.
Posłuchaj:
***
Wydaje się, że prawo podatkowe w tym zakresie jest wystarczająco przejrzyste. Ustawy podatkowe bowiem mówią, iż zagraniczna jednostka oznacza osobę prawną, spółkę kapitałową w organizacji i inne podmioty wymienione w art. 24a ust. 2 ustawy o CIT, które spełniają określone w tym przepisie warunki.
Czytaj dalej >>>
„Posiadaczom” spółek zagranicznych nie powinien umknąć fakt zmiany przepisów dot. zagranicznych jednostek kontrolowanych wprowadzonych polskim ładem.
Z pozoru niewielka zmiana w brzmieniu przepisu ma kolosalne znaczenie dla oceny wystąpienia CFC (podatku od zagranicznej jednostki kontrolowanej).
Jak było dotychczas (przed 2022 r.)
Jednym z kryteriów oceny czy jednostka jest zagraniczną jednostką kontrolowaną była (i jest) przesłanka kontroli nad jednostką.
Jak przepis brzmiał przed 2022 r.?
Sprawa była stosunkowo prosta – nie ma zagranicznej jednostki kontrolowanej, jeżeli nie ma tytułowej kontroli.
(…) w jednostce tej podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie z podmiotami powiązanymi, posiada bezpośrednio lub pośrednio ponad 50% udziałów w kapitale lub ponad 50% praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub ponad 50% prawa do uczestnictwa w zysku, lub sprawuje kontrolę faktyczną nad zagraniczną jednostką,
Czytaj dalej >>>
Od 2022 r. w polskim systemie podatkowym obowiązuje regulacja dot. opodatkowania spółek holdingowych. Rozwiązanie opiera się na dwóch filarach:
- zwolnieniu z CIT 95% kwoty dywidend otrzymywanych przez spółkę holdingową od krajowych oraz zagranicznych spółek zależnych;
- pełnym zwolnieniu z CIT zysków ze zbycia udziałów/akcji w spółkach zależnych.
Brzmi oczywiście pięknie, ale regulacja jest skomplikowana, nieprecyzyjna i może wiązać rozczarować podatników chcących skorzystać z nowej ulgi.
Zacznijmy od początku…
Warunki powstania spółki holdingowej
Definicja spółki holdingowej została uregulowana w art. 24m pkt. 2 ustawy o CIT i oznacza spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością albo spółkę akcyjną będącą polskim rezydentem podatkowym, spełniającą łącznie następujące warunki:
Czytaj dalej >>>
Nareszcie udało mi się przygotować nowy wpis. Natchniony finałem mistrzostw świata w piłce nożnej przybliżę Wam temat rejestracji spółek w Gruzji. Czemu akurat tam?
Rząd gruziński stawia na łatwość w prowadzeniu działalności gospodarczej.
Inwestorów zachęca łagodnym reżymem podatkowym, istnieniem specjalnych stref ekonomicznych, gdzie na wzór Zjednoczonych Emiratów Arabskich spółki są zwolnione z podatku dochodowego, a przede wszystkim łatwością otwierania biznesu i rachunku bankowego w lokalnym banku. Ciekawym rozwiązaniem jest również gruzińska spółka hazardowa, o której przeczytacie poniżej.
Gruzja to atrakcyjny obszar pod względem geograficznym
Gruzja znajduje się na styku kultur – od południa graniczy z Turcją, a od północy z Rosją. Sercem Gruzini są bez wątpienia w Europie.
Czytaj dalej >>>
Czy zapłata PIT CFC od zagranicznej spółki kontrolowanej załatwia sprawę opodatkowania działalności firmy zagranicznej w Polsce? A co z podatkiem CIT w Polsce?
Czy po rozliczeniu PIT CFC, administracja skarbowa może upomnieć się np. o złożenie deklaracji CIT-8 (deklarację dot. wysokości osiągniętego dochodu lub straty przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych)?
Zagraniczna jednostka
Kwestie opodatkowania spółki objętej PIT CFC (takiej, która jest zagraniczną jednostką kontrolowaną, kontrolowaną przez rezydenta polskiego) uregulowano w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, dla spółek, udziałowców w CFC – opodatkowanie podatkiem CIT, w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych.
W art. 30f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ujęto zagraniczną jednostkę kontrolowaną jako jednostkę która:
Czytaj dalej >>>
