Kamil Cymerman

adwokat

Wpisany na listę adwokatów prowadzoną przez Okręgową Radę Adwokację w Warszawie. Specjalizuje się w prawie spółek, prawie podatkowym, w tym międzynarodowym prawie podatkowym.
[Więcej >>>]

Sklep

Przedawnienie w podatku od nieruchomości

Kamil Cymerman21 stycznia 2019Komentarze (0)

Ostatni wpis poświęcony był umarzaniu udziałów, więc teraz coś bardziej na czasie. Styczeń to czas składania deklaracji dotyczącej podatku od nieruchomości. Przy okazji przypominam, że podobnie jak w innych podatkach, również to zobowiązanie podatkowe może ulec przedawnieniu. Wiedza ta może uchronić nas przed zapłatą podatku, którego nie musimy już regulować.

Podobnie jak w przypadku innych zobowiązań podatkowych, do podatku od nieruchomości stosuje się przepisy Ordynacji podatkowej dotyczącej przedawnień (art. 68 do 71 Ordynacji podatkowej, dział 8). Ogólna zasada przedawnień określa, żezobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. By pokazać działanie tej instytucji, posłużmy się przykładem.

Przykład: 

Zobowiązanie podatkowe powstało 1 stycznia 2014 roku, z terminem płatności na 31 stycznia 2014 roku. Koniec roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku to 31 grudnia 2014 roku. 5 lat od 31 grudnia 2014,wypada na 31 grudnia 31 grudnia 2019 roku. Z upływem 5 lat oznacza, że zobowiązanie podatkowe przedawni się 1 stycznia 2020 roku.

Niestety, problematyka przedawnień jest dużo bardziej skomplikowana i nieprzejrzysta. Zasady szczególne określają m.in zawieszenie lub przerwanie biegu przedawnienia. Wpływ na to mają m.in czynności dokonywane przez samego podatnika lub organ podatkowy.

Jednymi z przykładów przerwania biegu przedawnienia jest ogłoszenie upadłości lub zastosowanie środka egzekucyjnego, o którym podatnik został zawiadomiony (definicję i spis środków egzekucyjnych zawiera art. 1a ust. 12 ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji).

Pamiętajmy o rozróżnieniu, które stosuje ustawa o podatkach i opłatach lokalnych, co do podatników będących osobami fizycznymi oraz osobami prawnymi, jednostkami organizacyjnymi w tym spółkami niemającymi osobowości prawnej, (są to m.in. spółki osobowe). Dla osób fizycznych to organ podatkowy ustala podatek od nieruchomości. Inni, zobowiązani są do samodzielnej kalkulacji i złożenia deklaracji dot. podatku od nieruchomości na dany rok podatkowy.

Zapraszam Cię do kontaktu w razie pytań.

***

>> Powrót do kompendium.

Umorzenie udziałów – konsekwencje podatkowe

Kamil Cymerman14 stycznia 2019Komentarze (1)

Umorzenie udziałów jest bezpieczną i jedną z najmniej konfliktowych metod opuszczenia spółki przez wspólnika bez konieczności zbywania udziałów na rzecz osób trzecich. Prawdziwe trudności pojawiają się, gdy wchodzimy w gąszcz przepisów i interpretacji dotyczących relacji podatku dochodowego do umorzeń.

Jakie skutki podatkowe i jakie obowiązki z tym związane nakłada na nas umorzenie udziałów w spółce z o.o.?

Odmiennie będą traktowane umorzenia dobrowolne (art. 199 §1 i §2 KSH) oraz przymusowe, w tym tzw. umorzenie automatyczne (odpowiednio art. 199 §1 oraz §4).

Umorzenie dobrowolne

Zgodnie z Kodeksem spółek handlowych umorzenie dobrowolne możemy podzielić na etapy:

  • nabycia udziałów przez spółkę
  • umorzenie udziałów

Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6. Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (czyli na przykładzie ustawy o PIT), za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się przychody z odpłatnego zbycia udziałów, więc to pierwszy etap tj. zbycie udziałów przez wspólnika jest decydujący dla kwestii określenia uzyskanego przychodu.

Zgodnie z art. 30b. ust. 6 pkt. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik po zakończeniu roku podatkowego jest obowiązany w zeznaniu, wykazać dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia udziałów i obliczyć należny podatek dochodowy. W tym wypadku cały ciężar rozliczeń podatkowych spada na wspólnika, który wyzbył się swoich udziałów. Potwierdzenie tej tezy znaleźć możemy m.in. w Wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 7 marca 2018 r. (syg. II FSK 746/16).

Umorzenie przymusowe i automatyczne

W umorzeniu przymusowym i automatycznym nie mamy do czynienia z nabyciem udziałów, dlatego też, pomimo identycznego efektu końcowego, ustawodawca inaczej rozkłada obowiązki podatkowe na podmioty uczestniczące w transakcji. Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 oraz art. 24 ust. 5 pkt 1  PIT, wynagrodzenie uzyskane w związku z umorzeniem przymusowym i automatycznym uważane jest za przychód z udziału w zyskach osób prawnych, a co za tym idzie, to spółka będzie musiała obliczyć i pobrać podatek.

Pamiętajmy, że stawka zryczałtowanego podatku od dochodu w każdym rodzaju umorzenia będzie wynosić 19%.

Masz pytanie? Skontaktuj się ze mną:

    Twoje dane osobowe będą przetwarzane przez CGO Legal Chajdas Gawlak Owczarek sp. k. w celu obsługi przesłanego zapytania. Szczegóły: polityka prywatności.

    Powrót do Kompendium Podatkowego >>

    Zapraszam na stronę kancelarii CGO jeżeli potrzebujesz wsparcia w przeprowadzeniu transakcji

    CFC w 2019 r.

    Kamil Cymerman08 stycznia 2019Komentarze (0)

    CFC w 2019 r. to kolejna mała rewolucja w regulacji zagranicznej spółki kontrolowanej. Jeżeli posiadasz spółkę zagraniczną – ten post jest dla Ciebie.

    Jak było w 2018 – warto zerknąć na mój poprzedni wpis. A jak będzie w 2019 r.?

    Zacznijmy od nazewnictwo – otóż nie ma podatku od dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej, a jest – podatek od zagranicznej jednostki kontrolowanej. Czym była zagraniczna spółka a czym zagraniczna jednostka ?

    • Zagraniczną kontrolowaną były zasadniczo spółki – podatnicy podatku CIT. Spółki osobowe czy też trusty nie podlegały pod CFC.
    • Obecnie do kategorii podmiotów podlegających opodatkowaniu weszły również:
      • trusty
      • fundacje
      • stosunki prawne powiernicze
      • podatkowe grupy kapitałowe
      • i jeszcze jedna kategoria podmiotów określoną jako wydzieloną organizacyjnie część zagranicznej spółki która ma lub nie ma osobowości prawnej (czyli spółka transparentna podatkowo) a jednocześnie nie ma rejestracji w Polsce (np. oddział spółki amerykańskiej w kraju trzecim), nad którym polski rezydent ma de facto kontrolę;
      • zagraniczny zakład jednostki zagranicznej

    Ważna uwaga – jeżeli nie można ustalić czy trust, fundacja, czy stosunek prawny powierniczy jest zagraniczną jednostką to domniemywa się, że nią jest, jeżeli rezydent ją utworzył i przekazał jej swój majątek.

    Widzimy więc, że obecnie opodatkowaniem CFC objęto szeroką kategorię bardzo popularnych trustów, fundacji i podmiotów hybrydowych. Zmiana definicji wymusza wręcz niezwłoczną restrukturyzację istniejących struktur i dostosowanie do zmienionych przepisów.

    • Warto również wskazać inne istotne z punktu widzenia beneficjentów struktur zmiany w regulacji CFC – doprecyzowano zasady ustalania podstawy opodatkowania wskazując, że podstawą opodatkowania jest kwota za okres w którym podatnik kontroluje zagraniczną jednostkę. Wprowadzono oczywiście precyzyjną definicję kontroli jednostki.
    • Podatek CFC do zapłaty obniża się o podatek z tyt. CFC zapłacony w innych krajach;
    • wprowadzono również mini klauzulę obejścia (system powoli wypełnia się klauzulami generalnymi obniżając pewność prawa podatkowego) w brzmieniu: dla ustalenia statusu zagranicznej jednostki lub spełnienia warunku kontroli nad zagraniczną jednostką nie uwzględnia się relacji pomiędzy podmiotami, które nie są ustanawiane lub utrzymywane z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, w tym mających na celu manipulowanie strukturą właścicielską lub tworzenie cyrkularnych struktur właścicielskich.

    Jak widać ustawodawca definitywnie zaostrzył przepisy, co powinno skłonić podatników do dokonania przeglądu posiadanych struktur. Zapraszam również do zapoznania się ze stroną kancelarii CGO, szczególnie zakładkami działu podatkowego 

    Powrót do kompendium – kliknij tutaj.

    Zmiana siedziby spółki z UK z uwagi na Brexit

    Kamil Cymerman07 stycznia 2019Komentarze (0)

    Masz spółkę w UK? Zastanawiałeś się co stanie się w momencie gdy spełni się koszmar racjonalnych Brytyjczyków – tj. twardy Brexit?

    Jeśli odpowiedziałeś twierdząco na pytanie o spółkę w UK, wymusza to pochylenie się nad konsekwencjami Brextiu. Czy to Cię w ogóle dotknie? W Internecie można znaleźć wiele uspakajających artykułów wskazujących, że Twoje pensje dyrektorskie nie są zagrożone (a bo reguluje je umowa o unikaniu podwójnego opodatkowana a nie Traktaty UE). Argumentuje się, że gospodarka wysp rośnie, a ich system prawno-podatkowy dostosuje się do zmian. Czy jednak aby na pewno Brexit nie wpłynie negatywnie na Twój biznes?

    Czy znasz ustawę – ustawa z dnia 6 marca 2018 r. o zasadach uczestnictwa przedsiębiorców zagranicznych i innych osób zagranych? Zerknij w jej art. 5. A zastanawiałeś się co z VAT? Zerknij tutaj: https://www.gov.uk/government/publications/vat-for-businesses. Pomyśl, co z całą masą innych regulacji – np. Parent Subsidiary Directive lub RODO.

    Widzisz, że to wcale nie takie oczywiste? A może warto przenieść siedzibę spółki z UK to Irlandii? Irlandia ma niską stawkę podatku CIT (12,5%) – niższą niż podatek CIT w UK (20%). Co prawda wynagrodzenia dyrektorskie opodatkowane są stawką 20% PIT w Irlandii, zwolnione jednak będą z podatku w Polsce. Nadto – przewiduje się liczne opcje odliczeń od podatku.

    Jeżeli masz wątpliwości – skontaktuj się ze mną. Na hasło Brexit poświecę Ci kilka minut, które pozwolą ustalić, czy powinieneś obawiać się wystąpienia Wielkiej Brytanii z UE w modelu „no deal”.

    Zapraszam też na stronę kancelarii CGO – zerknij na https://spolki.cgolegal.pl/uslugi-offshore/pozostale-uslugi-offshore/czy-brexit-wplynie-na-spolki-w-uk/

    Kryptowaluty a spółki offshore

    Kamil Cymerman26 listopada 2018Komentarze (0)

    Ostatnimi czasy jedne z częstszych zapytań kierowanych do kancelarii to zapytania o spółki offshore lub szerzej – spółki zagraniczne powoływane w związku z działalnością wykorzystującą blockchain. Jeden z typów takiej działalności to działalność firm kryptowalutowych, są to m.in.:

    • Giełdy
    • Kantory
    • Operatorzy płatności (EMI)
    • Struktury MLM
    • Kopalnie
    • Rozwiązania ICO

    Budowa struktury korporacyjnej w praktyce rozpoczyna się od analizy trendów wśród państw wybranych jako siedziba spółki. Mowa oczywiście o trendach wśród nadzorów bankowych i samych banków – niestety sporo państwa świata podchodzi do kryptowalut bardzo sceptycznie, i tak – odradza się obecnie np. Polskę, Bułgarię, Czechy, Słowację, Rosję. Otwarcie spółki w którymś z tych krajów napotka problem z uruchomieniem rachunku bankowego. Tym samym w przypadku kryptowalut nie zaczynamy od podatków, a od kwestii praktycznych – bankowych.

    Banki akceptujące kryptowaluty

    Banki, które akceptują działalność opartą na kryptowalutach dzielimy na dwie grupy – banki obsługujące osoby fizyczny oraz banki obsługujące korporacje. Tych pierwszych jest dużo więcej – wśród nich banki niemieckie, brytyjskie czy austriackie. Niestety dla firm, ilość rozwiązań jest mocno ograniczona – wyróżnić można jedynie kilka sensownych rozwiązań, które stosuje w stosunku do klientów otwierających spółki lub tworzących produkty oparte na walutach wirtualnych.

    Lokalizacja spółki

    Kraj siedziby spółki warunkowany jest więc dwoma czynnikami – tolerancją banku dla wybranej jurysdykcji i prawem podatkowym. Optymalnie zaleca się zmianę rezydencji podatkowej, a jeżeli nie jest to możliwe, rejestrację spółki tak, aby uniknąć CFC i zarzutu unikania opodatkowania. Warto rozważyć np. Estonię, Gibraltar, czy BVI.

    Spółka offshore

    Wybór jurysdykcji typowo offshorowej będzie uzasadniony w przypadku zmiany rezydencji podatkowej. W takim wypadku możliwość rejestracji spółki rozpatrujemy pod kątem kraju naszej nowej rezydencji – np. Malty, Cypru czy ZEA. Wielu inwestorów łączy rezydencje np. Malty z rozwiązaniami offshore takimi jak spółka na Wyspach Marszala, czy w Hongkongu. Może okazać się, że w praktyce warto zarejestrować spółkę w raju, pozostając polskim rezydentem i rozliczyć w kraju 19% podatek PIT lub CIT (CFC). Wielu klientów bowiem wybiera spółki zagraniczne nie z uwagi na opodatkowanie, a nieprzychylność władz RP do kryptowalut.

    Licencje i koncesje

    Niektóre kraje, takie jak np. Estonia, Malta czy Gibraltar wprowadziły dedykowane przepisy poświęcone działalności kryptowalutowej. I tak – Estonia reguluje kantory kryptowalutowe, a Malta – ICO. Przed uruchomieniem struktury warto więc zorientować się, czy dany model biznesowy nie będzie wymagał uzyskania odrębnego zezwolenia.

    Compliance

    Obecne czasy naznaczone są przerostem biurokracji. Uruchomiając biznes z branży finansowej (kantor, giełda, wehikuły inwestycyjne) koniecznie pamiętajmy o konieczności powołania do życia działu compliance, a także opracowania i wdrożenia procedur z zakresu przeciwdziałania praniu pieniędzy i finansowania terroryzmu. Z pewnością nie chcielibyśmy sytuacji, że poprzez nas system przestępcy legalizują środki pochodzące z przestępstw.

    ← Poprzednie wpisy

    Następne wpisy →