Kamil Cymerman

adwokat

Wpisany na listę adwokatów prowadzoną przez Okręgową Radę Adwokację w Warszawie. Specjalizuje się w prawie spółek, prawie podatkowym, w tym międzynarodowym prawie podatkowym.
[Więcej >>>]

Sklep

Spółka za granicą – gdzie ją najlepiej założyć?

Kamil Cymerman06 grudnia 2021Komentarze (0)

Spółka za granicą - gdzie ją najlepiej założyćMasz pomysł – założę spółkę za granicą, poza Polską. Ucieknę od nowego ładu, fiskusa i lokalnych problemów. Założę spółkę w Delaware, czy na Cyprze i Malcie.

Zaczynasz szukać informacji w Internecie – znajdujesz oferty rejestracji spółek w Anglii, USA, Gruzji, Zjednoczonych Emiratach…

Gubisz się 🙂

Więc gdzie najlepiej założyć spółkę zagraniczną? Otóż… to zależy!

Od czego?

Od wielu czynników… najpierw zadaj sobie pytanie po co Ci spółka poza Polską. Jeżeli odpowiedź brzmi, żeby zapłacić mniej podatków – zapewne po wszystkim zapłacisz ich więcej.

Czemu?

Bo polskie prawo już teraz, a z pewnością od 2022 r. nie pozwoli Ci legalnie uniknąć opodatkowania dochodu – a nawet jeśli z pozoru tak będzie – ryzykujesz klauzulą (klauzula przeciwku unikaniu opodatkowania).

Jeżeli jednak planujesz rzeczywistą działalność gospodarczą poza Polską – zapewne dysponujesz środkami na poniesienie kosztów jej prowadzenia i taka operacja może przynieść korzystne skutki podatkowe.

Może nawet skorzystasz z regulacji polskiej spółki holdingowej i z czasem sprzedasz swój biznes bez podatku. A może masz inny powód?

Napisz do mnie do wspólnie ocenimy czy spółka za granicą na sens (a jeśli tak to gdzie)!

***

Poczytaj o zakładaniu spółki w:

Likwidacja spółki szwedzkiej

Kamil Cymerman08 listopada 2021Komentarze (0)

Likwidacja spółki w Szwecji uregulowana jest przez Szwedzką Ustawę o Spółkach (Aktiebolagslagen, 2005:551). Wszystkie szwedzkie spółki rejestrowane są w Szwedzkim Rejestrze Spółek (dalej: SRS), który stanowi organ zajmujący się kwestiami rejestracyjnymi związanymi ze spółkami (oraz innymi podmiotami prawnymi).

Likwidacja spółki szwedzkiejProcedura likwidacyjna spółki szwedzkiej uregulowana jest w rozdziale 25 Ustawy o Spółkach.

W niniejszej sytuacji, zastosowanie mieć będą jedynie przepisy o likwidacji dobrowolnej.

Proces likwidacji przebiega w następujący sposób, przedstawiony poniżej.

Rozwiązanie w celu likwidacji – rejestracja rozwiązania spółki

  • Szwedzka spółka może zostać postawiona w stan likwidacji poprzez rozwiązanie spółki przez jej wspólników.
  • Zgromadzenie wspólników rozwiązuje spółkę, a następnie wprowadza ją w stan likwidacji niezwłocznie lub we wskazanym terminie. Rozwiązanie winno zostać odnotowane w protokole zgromadzenia.
  • Rozwiązanie spółki przez zgromadzenie wspólników oraz postawienie jej w stan likwidacji bezzwłocznie powinno zostać zarejestrowane w SRS.
  • Następnie, po złożeniu decyzji o likwidacji, SRS wskazuje jednego lub więcej likwidatorów. Sami wspólnicy mogą zasugerować wybór konkretnego likwidatora.
  • Jeżeli w SRS zostało już zarejestrowane, że spółka znajduje się w likwidacji, a likwidator został już wyznaczony, likwidator działać będzie w imieniu Zarządu oraz Dyrektora Zarządzającego. Po zarejestrowaniu daty likwidacji, likwidator jest odpowiedzialny za proces likwidacji spółki, a Zarząd nie ma już uprawnień do działania w imieniu spółki.

Przygotowanie raportu końcowego Zarządu

  • Po tym, jak spółka znajduje się w likwidacji, Zarząd i Dyrektor Zarządzający niezwłocznie przygotowują raport końcowy w zakresie zarządzania działaniami spółki. Raport winien zawierać okres, za który nie były składane sprawozdania finansowe na zgromadzeniu wspólników, aż do daty wyznaczenia likwidatora przez SRS. Raport sporządza się zgodnie z wymaganiami ustanowionymi w Szwedzkiej Ustawie o Rocznych Rachunkach, co oznacza, że raport będzie podlegał audytowi.
  • Audytowany raport końcowy należy przedstawić zgromadzeniu wspólników do zatwierdzenia, w najwcześniejszym możliwym terminie. rozwiązanie przez zgromadzenie wspólników powinno zostać zanotowane w protokole.
  • Postawienie spółki w stan likwidacji na koniec roku obrotowego (w większości przypadków
    31 grudnia) nie będzie wymagało sporządzania oddzielnego sprawozdania oprócz sprawozdania rocznego za rok obrotowy.

Zawiadomienie do nieznanych wierzycieli

  • Likwidatorzy winni dokładnie zbadać aktywa spółki oraz jej długi i zobowiązania.
    W celu powiadomienia potencjalnych wierzycieli spółki, likwidator powinien również niezwłocznie zawiadomić wierzycieli nieznanych zgodnie z przepisami Ustawy o Nieznanych Wierzycielach. Na żądanie likwidatora SRS wyda zawiadomienie w szwedzkim Dzienniku Urzędowym dla nieznanych wierzycieli, żądając od wierzycieli – jeśli tacy są – złożenia pisemnego zawiadomienia o swoich roszczeniach nie później niż sześć miesięcy od daty zawiadomienia. Spółka nie może zostać wyrejestrowana przed upływem tego sześciomiesięcznego terminu.

Coroczne sprawozdania

  • Spółka musi utrzymywać prowadzenie księgowości przez cały proces likwidacji. O ile obecne ustalenia księgowe firmy nie mogą być wykorzystane również podczas procesu likwidacji, może zaistnieć potrzeba zaangażowania w tym celu firmy księgowej.
  • Za każdy rok finansowy likwidator sporządza roczne sprawozdanie.
  • Spółka również będzie musiała przygotować deklaracje podatkowe, jak również zwroty podatku dochodowego.

Realizacja majątku oraz rozliczanie długów/roszczeń

  • Likwidator, tak szybko, jak to możliwe, zrealizuje majątek spółki w odpowiedni sposób,
    w zakresie niezbędnym do likwidacji oraz ureguluje długi spółki. Operacje biznesowe mogą zostać kontynuowane, jeżeli jest to wymagane do likwidacji przedsiębiorstwa.
  • Zanim spółka zostanie postawiona w stan likwidacji, rekomendowane jest, by wszelkie bieżące kontrakty spółki, jak również zobowiązania oraz inne przedsięwzięcia, zostały zakończone i uregulowane tak szybko, jak to możliwe. W przeciwnym razie, interesy spółki mogą zostać sprzedane.

Dystrybucja aktywów

  • Po terminie stawiennictwa określonym w wezwaniu dla nieznanych wierzycieli i spłacie wszystkich znanych roszczeń, likwidator powinien rozdysponować pozostałe aktywa spółki pomiędzy jej wspólników. Tam, gdzie roszczenie jest sporne i niezależne oraz opłacalne, bądź nie może zostać zaspokojone z innych powodów, wystarczające środki zostaną zatrzymane, a pozostała część rozdysponowana.
  • Dystrybucja aktywów pomiędzy wspólnikami winna zostać udokumentowana na piśmie. Likwidator nie może przeprowadzić dystrybucji aktywów wspólnikowi, który nie przedłoży fizycznie świadectw udziałowych jako dowodów na posiadanie przez niego udziałów w spółce (w zakresie, w jakim spółka wystawiła fizyczne świadectwa udziałowe dla tych akcji).

Raport końcowy likwidatora – Zgromadzenie Wspólników

  • Jak szybko to możliwe, likwidator po zakończeniu wypełniania swoich obowiązków przygotowuje końcowy raport zarządczy dotyczący całości procesu likwidacji. Raport powinien zawierać podsumowanie dotyczące dystrybucji aktywów oraz sprawozdania finansowe z całego okresu likwidacji.
  • Następnie, końcowy raport likwidatora zostaje przedłożony audytorom spółki, a likwidator niezwłocznie zwołuje zgromadzenie wspólników oraz składa wniosek o zarejestrowanie rozwiązania (likwidacji) spółki do SRS.

Terminy

  • Ustawa o Spółkach przewiduje sześciomiesięczny termin wypowiedzenia dla nieznanych wierzycieli, natomiast teoretyczny minimalny okres dobrowolnej likwidacji wynosi siedem miesięcy. Często likwidacja trwa nawet do roku lub dłużej. Jeżeli interesy spółki są rozległe, likwidator będzie potrzebował spłacić długi oraz sprzedaż aktywa, zatem likwidacja zajmie więcej czasu.

***

Po przeczytaniu: “Likwidacja spółki szwedzkiej”, zachęcam do przeczytania:

Photo by Jose Fontano on Unsplash

Spółka zagraniczna a Polski Ład – część 1 – CFC

Kamil Cymerman28 października 2021Komentarze (0)

Polski Ład „zadaje kolejne ciosy” beneficjentom spółek zagranicznych będących rezydentami polskimi. Dziś skupię się na przepisach CFC dotyczących spółek aktywnych – osiągających przychody niepasywne.

Spółka zagraniczna a Polski Ład - część 1 - CFCDo końca roku w systemie podatkowym obowiązują po prostu przepisy CFC. Od 2022 będziemy mieli de facto trzy (a konkretnie to pięć, ale te dwa pierwsze to dotyczą rajów podatkowych) niezależne definicje zagranicznych jednostek kontrolowanych.

W jednym z poprzednich wpisów zająłem się tzw. spółkami wydmuszkami (jak mawia ministerstwo) lub inaczej – spółkami aktywowymi (takimi bez działalności, które jedynie „przetrzymują aktywa).

Przede mną wpis dotyczący CFC od jednostek zagranicznych z małą ilością aktywów, które nie działają lokalnie, a już dzisiaj słów kilka o najciekawszej zmianie w przepisach CFC – zmianie podejścia do definicji kontroli nad jednostką.

Do tej pory było jasne – jednostka jest kontrolowana, jeżeli podatnik (sam lub z podmiotami powiązanymi) ma w niej więcej niż 50% praw głosu, prawa do udziału zysku lub sprawuje nad jednostką faktyczna kontrolę. Oczywiście jest w powyższym skrócie trochę uproszczeń, ale idea była taka, że jak nie kontrolujemy (bo mamy tylko 50%) to nie jest jednostka kontrolowana.

To teraz będzie inaczej – bo sprawdzamy czy podatnik sam lub wspólnie z innymi podmiotami niepowiązanymi z Polski spełnia powyższe kryteria. Innymi słowy CFC będzie zawsze jak się zbiorą rodacy i będą mieli wspólnie kontrolę (więcej niż 50% jw.) nad jednostką.

Duża zmiana – trzeba przejrzeć wszystkie struktury w obrocie – jest duża szansa na CFC w przypadku wielu podatników z RP. Tym większa bo ustawodawca dodał jeszcze jedną „drobną” zmianę. Otóż przychodami pasywnym będą też przychody wynikające ze świadczonych przez jednostką zagraniczną usług niematerialnych…

Czy można coś z tym zrobić? Zapraszam do kontaktu!

Photo by Benjamin Child on Unsplash

Rejestr beneficjentów rzeczywistych na Cyprze

Kamil Cymerman27 października 2021Komentarze (0)

12 marca 2021 r. opublikowano w cypryjskim dzienniku ustaw implementację unijnej dyrektywy AML.

Spółki i inne podmioty cypryjskie (np. trusty) mają 12 miesięcy od tej daty na zgłoszenie beneficjentów rzeczywistych do cypryjskiego rejestru beneficjentów rzeczywistych.

W efekcie dotychczasowa anonimowość na Cyprze niebawem się skończy. Rejestr cypryjski będzie publiczny, więc każdy będzie mógł ustalić ostatecznego właściciela spółki cypryjskiej.

Jeżeli masz spółkę cypryjską, lepiej nie pozostawaj pasywny – przygotuj się na zmiany.

Zapraszam do kontaktu – pomogę.

Rozliczenie faktur kosztowych przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością w relacji z członkami zarządu

Kamil Cymerman13 października 2021Komentarze (0)

Potrzeby obrotu gospodarczego wielokrotnie doprowadzają do konieczności zawarcia umów pomiędzy samą spółką, a członkami jej zarządu.

Najczęściej spotykanymi umowami, które spółka zawiera z członkami zarządu to: umowa o prace, umowa najmu, umowa o świadczenie usług na rzecz spółki.

Zawarcie umowy z członkiem zarządu spółki obwarowane jest przez kodeks spółek handlowych pewnymi warunkami formalnymi.

Art. 210 § 1 ksh zawiera normę prawną zgodnie z którą w umowie między spółką a członkiem zarządu oraz w sporze z nim spółkę reprezentuje rada nadzorcza lub pełnomocnik powołany uchwałą zgromadzenia wspólników.

Z powyższej regulacji jasno wynika, że w przypadku zawarcia umowy spółki z członkiem zarządu, stronę spółki reprezentować może rada nadzorcza lub pełnomocnik powołany uchwałą zgromadzenia wspólników.

Doktryna przedmiotu wielokrotnie zajmowała stanowisko w zakresie celów wprowadzenia powyższej instytucji. Do najważniejszych należy ochrona interesów spółki, a także wierzycieli przed niewłaściwą działalnością zarządu spółki.

Niedochowania powyższego wymogu formalnego, a więc zawarcie umowy członka zarządu i spółki, która nie była reprezentowana przez radę nadzorczą lub pełnomocnika powołanego uchwałą zgromadzenia wspólników jest bezwzględnie nieważna.

Jednocześnie Sąd Najwyższy w wyroku z dnia 3 października 2019 r. o sygn. I CSK 122/16

„Naruszenie art. 210 § 1 k.s.h. powoduje bezwzględną nieważnością czynności prawnej – art. 58 § 1 k.c. w zw. z art. 2 k.s.h.”

Pomimo powyższych regulacji członkowie zarządu, a także spółki często pomijają formalne zawieranie umów pomiędzy nimi, co powoduje nieważność zawieranych umów. Okoliczność ta jest pomijana, a sama umowa wykonywana i rozliczona często w oparciu o wystawioną fakturę.

Rozliczenie faktur kosztowych przez spółkę w relacji z członkami zarządu

Czy zaksięgowanie faktury w zakresie odliczenia podatku vat przez spółkę w zakresie usług zrealizowanych przez jej członka zarządu w oparciu nieważną umowę jest dopuszczalne?  

Odpowiedzi na powyższe pytanie należy doszukiwać się w przepisach ustawy o podatku od towarów i usług. art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. c ustawy o VAT wskazuje, że

nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku gdy wystawione faktury, faktury korygujące lub dokumenty celne potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i 83 Kodeksu cywilnego – w części dotyczącej tych czynności.

W związku z powyższym faktury, które dotyczą usług świadczonych przez członka zarządu na rzecz spółki nie powinny zostać zaksięgowane w dokumentacji finansowej spółki. W związku z  tym spółka nie może odliczać podatku VAT z faktury.

Zaksięgowanie takich faktur narażą spółkę przy kontroli skarbowej na rzut nierzetelnego prowadzenia ksiąg rachunkowych spółki i wystąpienie nadużycia podatkowego. W rezultacie to z kolei może narazić spółkę na możliwą odpowiedzialność karno-skarbową osób odpowiedzialnych.

Pomimo jasnego wydźwięku powyżej przywołanych przepisów, sądy w wyrokach wskazują dodatkowo na przesłankę świadomości uzyskania korzyści podatkowej. Przykładem tego jest wyrok Wojewódzkiego Sądy Administracyjnego w Szczecinie z dnia 4 marca 2021 r. o sygn. I SA/Sz 628/21:

Dla stwierdzenia istnienia nadużycia wymagane jest:

  • po pierwsze, aby dane transakcje, pomimo iż spełniają formalne przesłanki przewidziane w odpowiednich przepisach ustawodawstwa krajowego (art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. c u.p.t.u.), skutkowały uzyskaniem korzyści podatkowej, której przyznanie byłoby sprzeczne z celem tych przepisów,
  • po drugie, z ogółu obiektywnych okoliczności powinno również wynikać, że zasadniczym celem tych transakcji jest uzyskanie korzyści podatkowej.

Oba elementy muszą być spełnione łącznie aby można było mówić o nadużyciu prawa w systemie VAT.

Podsumowując, w obliczu przepisów ustanowionych przez polskiego ustawodawcę, a także stanowisk sądów, określenie jednoznacznego stanowiska w powyższym zakresie jest niemożliwe. Wadliwe zawarcie umowy spółki z jej członkiem zarządu, każdorazowo wymaga indywidualnej weryfikacji prawnej.

***

Po przeczytaniu: “Rozliczenie faktur kosztowych przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością w relacji z członkami zarządu”, zachęcam do przeczytania:

← Poprzednie wpisy

Następne wpisy →